税收优惠、评估等级与捐赠票据：Z4–Z6、P1

1. 章程未写明"注销后剩余财产用于公益性目的"或"转赠给性质、宗旨相同的组织"。这一条在实务中是驳回率最高的原因——很多 2016 年之前制定的老章程根本没这句话。须先走章程修订程序（理事会决议 + 登记机关核准），再申请免税资格，等于把周期拉长一轮。
2. 应税收入与免税收入未分别核算。会计科目上没做区分，账上"混着记"。这一条审核时看一眼报表就能发现，无法用说明材料补救。
3. 平均工资薪金超过当地同行业同类组织两倍。审核会调取当地统计口径的行业工资水平比对。小型机构人员少、高管薪酬集中时尤其容易超标。
4. "资金来源及使用情况"只有总数没有明细。须逐笔或按项目列示，且能对应到公益活动／非营利活动事项上。
5. 公益活动／非营利活动明细无法证明是"主业"。如某机构账上大部分是出租场地收入、服务收入占比过小，会被认定为"不属于从事公益性或非营利性活动"。
6. 审计报告由无资质机构出具，或缺少必要内容（如未含财务报表附注、未列示收入构成）。部分地区还要求审计（鉴证）报告附有财政部注册会计师行业统一监管平台或当地税务师行业信息化管理服务系统的备案验证码——江苏 2026 年起明确此项，无码直接退。
7. 登记管理机关证明材料缺失或未经民政部门盖章。这一份需要向民政部门单独申请出具，很多机构误以为可以用年检结论代替——不能。
8. 超期提交。过了当地受理窗口，无论材料多齐，一律等下一年度。
9. 复审未在期满后 6 个月内提出。不是"退回"，而是直接"到期自动失效"，后果更严重——见下文。

1. Z4 免税资格已失效——尤其是"到期未复审"而自动失效的情形。Z4 失效，Z5 必被取消，且这是最常见的落选原因。
2. 年度慈善活动支出或管理费用不符合规定。
3. 受到行政处罚（税务、民政、市场监管等条线均可触发）。
4. 被列入社会组织活动异常名录或严重违法失信名单。
5. 会计核算不合规，未按《民间非营利组织会计制度》建账。
6. 名单滚动时未主动核实。虽然不需要自行申报，但机构须每年核对最新批次名单中是否有本组织。很多机构"以为在名单里"，实际上一批没续上，捐赠人抵扣时才发现问题——那时已无法补救上一年的捐赠。

不予评估（三类）：

1. 未按照规定参加上年度年度检查或者履行年度工作报告义务的；
2. 本年度或者上年度受到有关政府部门罚款以上行政处罚的；
3. 其他不符合评估条件的。

资格取消：参加评估的社会组织在评估期间发生与宗旨严重背离的事件，或者其活动在社会上产生不良影响的，将取消其评估资格。部分地方另明确：年度检查结论为不合格的，取消评估资格。

实务提示：2026 年新办法放宽了参评条件（不再因年检不合格、连续两年基本合格、被立案调查、受轻微处罚而被直接排除），但加强了过程监管——新增 4A 及以上跟踪评估、有效期内核查评估。这意味着"参评更容易了，但保级更难了"。另有地方口径：前两年年检未全部合格的社会组织不能评为 5A 等级。

不予核准或退回：

1. 领用申请中未列明具体使用范围和项目，或范围超出章程载明的公益活动内容。财政部门的审核对象是具体票据使用项目，笼统表述"用于公益活动"不构成有效申报范围。
2. 章程中未载明本组织开展公益事业的具体内容。须先修订章程并完成核准，再申领。
3. 首次申领时未先办《财政票据领用证》，试图直接领票。
4. 再次领用时未提交前次核销情况，或前次核销未通过。
5. 前次票据存在违规使用记录——财政部门核销时发现未按规定使用的，责令限期整改，整改期间暂停核发。这条直接导致领不到票，是实务中最严重的卡点。
6. 票据领用数量申报超过 6 个月使用量，未给出合理说明。
7. 未按规定报备票据使用情况（申领、使用、作废、结存）。

使用红线（财综〔2024〕1 号第八条、第二十条等）：

1. 不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改；
2. 不得与其他财政票据、发票互相串用；
3. 以捐赠名义从事营利活动或与出资人利益相关的行为，以及集资、摊派、筹资、赞助等行为，不得使用公益事业捐赠票据；
4. 基金会资助公益事业属主业、不属于对外捐赠，不得开具捐赠票据——这一条被大量机构搞错，是把"资助"当作"捐赠"处理；
5. 纸质票据填写错误的应另行填写；因填写错误作废的纸质票据应加盖作废戳记或注明"作废"字样，完整保存全部联次，不得私自销毁；电子票据填写错误的应开具红字电子票据；
6. 遗失纸质票据的，应自发现之日起 3 日内登报声明作废，并将遗失原因等情况及时以书面形式报送原核发票据的财政部门备案；
7. 各省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的票据，一般应当在本行政区域内核发使用，不得跨行政区域核发使用（本地区派驻其他省区市的公益性单位除外）。